Sosiaalivakuutusmaksut ja vakuutuspalkka ulkomaantyön aikana
Silloin kun työntekijä on saanut A1-todistuksen Eläketurvakeskukselta osoitukseksi Suomen sosiaaliturvaan kuulumisesta ulkomaantyön aikana, maksetaan kaikki lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut Suomeen. Jos työntekijällä ei ole A1-todistusta, ei maksuja saa maksaa Suomeen.
Suomen lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut
Lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut ovat
Lakisääteisten maksujen lisäksi usein maksettavaksi tulee työehtosopimuksiin perustuva työntekijäin Ryhmähenkivakuutusmaksu.
Suomessa lakisääteistä työeläkevakuutusta ja työtapaturma- ja ammattitautivakuutusta hoitavat yksityiset vakuutusyhtiöt. Työnantajan tulee ottaa työeläke- ja työtapaturma- ja ammattitautivakuutukset valitsemastaan yhtiöstä, jos vakuutuksia ei vielä Suomessa ole.
Työttömyysvakuutusta ja -maksuja hoitaa Työllisyysrahasto. Työnantajan ja työntekijän sairausvakuutusmaksusta vastaa puolestaan Verohallinto.
Työnantajan velvollisuudet
Suomessa työnantajalla on velvollisuus järjestää ja maksaa sekä työntekijän että työnantajan sosiaalivakuutusmaksut. Sosiaalivakuutusmaksuja maksavat käytännössä molemmat, mutta työnantaja pidättää työntekijän osuudet palkasta ja tilittää ne sosiaalivakuutusmaksuja hoitaville tahoille.
Työntekijän tai työnantajan kansalaisuudella ei ole vaikutusta maksuvelvollisuuteen.
Ainoastaan, jos työntekijä ei kuuluu Suomen sosiaaliturvaan, voi työnantaja jättää pidättämättä ja maksamatta sosiaalivakuutusmaksut Suomessa. Tällöin työnantajan tulee kuitenkin selvittää ja huolehtia maksujen maksaminen siihen maahan, jossa työntekijä tulee vakuutettavaksi.
Verkkopalvelu työnantajille
Jos olet yksityinen työnantaja, sosiaalivakuutusmaksujen selvitystyössä sinua auttaa ETK:n palvelu sosiaalivakuutusmaksujen maksamisesta kansainvälisissä tilanteissa. Tämä verkkopalvelu auttaa selvittämään, mitä sosiaalivakuutusmaksuja työntekijästä on maksettava, kun työntekijä lähtee töihin ulkomaille.
Yrittäjän sosiaalivakuutusmaksut
Jos yrittäjä on hakenut ja saanut Eläketurvakeskukselta A1-todistuksen osoitukseksi Suomen sosiaaliturvaan kuulumisesta ulkomailla työskentelyn aikana, maksaa yrittäjä sosiaalivakuutusmaksut itse Suomeen.
Yrittäjän huolehtii oman eläkelaitoksen sekä verottajan kanssa sosiaalivakuutusmaksuihin liittyvät velvollisuudet ulkomaantyön aikana.
- Yrittäjän eläkelain (YEL) mukainen vakuuttaminen: ohje yrittäjälle (Lomakepankki)
- Yrittäjän sairausvakuutusmaksu (verohallinto)
Vakuutuspalkka ulkomaantyön aikana
Kun työntekijä lähtee Suomesta ulkomaille työskentelemään suomalaisen työnantajan palveluksessa yli 6 kuukaudeksi ja työntekijä kuuluu ulkomaantyön aikana Suomen sosiaaliturvaan eli työnantaja maksaa lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut työntekijästä Suomeen, tulee työnantajan ja työntekijän yhdessä määritellä työntekijälle vakuutuspalkka.
Vakuutuspalkan on tarkoitus taata, että työntekijälle kertyy ulkomailla tehdyn työn aikana mm. Suomen palkan tasoinen eläkekarttuma eikä merkittävästi huonompi tai parempi ulkomaantyöstä johtuvista syistä, esimerkiksi työskentelymaan korkeamman tai matalamman palkkatason johdosta.
Vakuutuspalkka tulee määritellä riippumatta siitä, mihin maahan tai millaista työtä työntekijä lähtee ulkomaille tekemään. Vakuutuspalkka määritellään siten esimerkiksi niin työkomennukselle kuin etätöihin lähtevällekin.
Ulkomailla työskentelevällä työntekijällä, joka kuuluu Suomen sosiaaliturvaan, on usein A1-todistus, mutta todistus ei ole edellytys vakuutuspalkan määrittelylle.
Lue lisää A1-todistuksesta: Mikä A1-todistus on –sivu (linkki)
Usein kysyttyä vakuutuspalkasta
Voit tutustua alla tarkemmin vakuutuspalkan määrittelyyn ja vaikutuksiin usein kysyttyjen kysymysten kautta.
Vakuutuspalkka vaikuttaa useisiin ulkomaantyön aikaisiin etuuksiin ja esimerkiksi eläkkeeseen sekä työnantajan maksamiin vakuutusmaksuihin.
Vakuutuspalkan perusteella työntekijälle karttuu työeläkettä ja esimerkiksi työntekijän vanhempain- ja sairauspäivärahat määräytyvät vakuutuspalkan mukaan.
Vakuutuspalkan perusteella työnantaja ja työntekijä maksavat seuraavat lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut Suomeen:
- työeläkevakuutusmaksu
- työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksu
- työttömyysvakuutusmaksu
- ryhmähenkivakuutusmaksu.
Jos ulkomailla työskentelevä ja Suomessa vakuutettu henkilö on Suomessa rajoitetusti verovelvollinen, myös työnantajan ja työntekijän sairausvakuutusmaksut määräytyvät vakuutuspalkan perusteella.
Vakuutuspalkka vaikuttaa useisiin ulkomaantyön aikaisiin etuuksiin ja esimerkiksi eläkkeeseen sekä työnantajan maksamiin vakuutusmaksuihin.
Vakuutuspalkan perusteella työntekijälle karttuu työeläkettä ja esimerkiksi työntekijän vanhempain- ja sairauspäivärahat määräytyvät vakuutuspalkan mukaan.
Vakuutuspalkan perusteella työnantaja ja työntekijä maksavat seuraavat lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut Suomeen:
- työeläkevakuutusmaksu
- työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksu
- työttömyysvakuutusmaksu
- ryhmähenkivakuutusmaksu.
Jos ulkomailla työskentelevä ja Suomessa vakuutettu henkilö on Suomessa rajoitetusti verovelvollinen, myös työnantajan ja työntekijän sairausvakuutusmaksut määräytyvät vakuutuspalkan perusteella.
- Vaatiiko työ ulkomailla erityistietoja tai -taitoja?
- Onko työ kotimaista työtä vastuullisempaa?
- Onko työaika ulkomailla pidempi?
- Maksetaanko ulkomaantyön aikana lisiä, lomakorvauksia, luontoisetuja tai bonuspalkkaa?
Työn vaativuus: Sisältääkö työ ulkomailla enemmän vastuuta tai vaatiiko tehtävä jotain erityistaitoja työntekijältä, esimerkiksi kielitaitoa? Jos, niin näillä voi olla vakuutuspalkkaa nostava vaikutus.
Työaika: Pidempi työaika ulkomailla voi nostaa vakuutuspalkan määrää. Yksittäisistä ylityökorvauksista ei kuitenkaan makseta vakuutusmaksuja vakuutuspalkan lisäksi.
Ulkomaanlisät ja olosuhdelisät: Näitä ei huomioida vakuutuspalkan määrittelyssä.
Lomakorvaukset ja muut vastaavat suoritukset: Nämä tulee ottaa huomioon etukäteen vakuutuspalkkaa määriteltäessä.
Luontoisedut: Jos luontoisedut kuuluvat Suomessa eläkkeen perusteena olevaan työansioon ja jos vastaavaan työtehtävään Suomessa sisältyy vastaavia luontoisetuja, tulee kyseiset luontoisedut ottaa huomioon vakuutuspalkkaa määriteltäessä. Pelkästään ulkomaantyön aikana maksettavia luontoisetuuksia sen sijaan ei sisällytetä vakuutuspalkkaan.
Bonukset ja tulospalkkiot: Bonukset ja tulospalkkiot on arvioitava etukäteen ja ne tulee huomioida osana vakuutuspalkkaa. Bonukset tulisi arvioida tasolle, joka vastaa työnantajan ja työntekijän näkemystä bonusten määrästä ulkomaantyön aikana. Bonusten lopullisella toteutumisella ei ole merkitystä.
Esimerkki: etujen huomioiminen vakuutuspalkassa
Suomalainen yritys lähettää työntekijän työskentelemään tytäryritykseen Ruotsiin. Työntekijällä on Ruotsissa käytössään auto ja työnantaja järjestää hänelle Ruotsissa myös asunnon. Yrityksellä on Suomessakin vastaavissa tehtävissä työskenteleviä, joilla on käytössä autoetu.
Autoetu tulee siis huomioida Ruotsissa työtä tekevän vakuutuspalkan määrittelyssä, mutta asuntoetua ei, koska sellaista ei kuulu Suomessakaan vastaavaa työtä tekevien etuihin. Työnantaja voi todellisuudessa järjestää työntekijälle asunnon Ruotsissa, mutta sitä ei huomioida vakuutuspalkassa, jonka perusteella lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut ulkomaantyön aikana määräytyvät.
Vakuutuspalkkaa ei tarvitse erikseen määritellä lyhyelle, alle kuusi kuukautta kestävälle ulkomaantyöskentelylle, esimerkiksi ulkomailla lyhyen aikaa työskentelevälle etätyöntekijälle tai työkomennuksella olevalle, jos
- ulkomaantyön ajaksi ei ole sovittu erillistä palkkaa ja
- työntekijän palkka maksetaan normaaliin tapaan Suomesta ja
- työntekijän tehtävät ulkomailla vastaavat hänen Suomessa tekemäänsä työtä.
Kaikkien em. kolmen ehdon täyttyessä voidaan alle kuusi kuukautta kestävän ulkomaantyöskentelyn osalta palkka määritellä samalla tavalla kuin jos työntekijä tekisi työn Suomessa.
Vakuutuspalkkaa ei yleensä myöskään tarvitse määritellä tilanteissa, jossa työntekijä työskentelee useissa maissa suomalaiselle työnantajalle alle kuusi kuukautta. Näissä tilanteissa vakuutuspalkkaa ei tarvitse määritellä, jos
- työntekijä toistuvasti työskentelee ulkomailla,
- työntekijä työskentelee suomalaiselle työnantajalle,
- yksittäiset ulkomaantyöjaksot kestävät alle kuusi kuukautta ja
- lyhyen ulkomaantyön muut palkanmaksua ja työtehtävää koskevat edellytykset täyttyvät.
Työntekijän ulkomaantyön aikainen palkka määritellään tällöin samalla tavalla kuin Suomessa tehdystä työstä.
Jos työntekijän ulkomaantyö jatkuu yhdessä maassa ennalta arvaamattomasta syystä kuitenkin yli kuusi kuukautta, tulee vakuutuspalkka määritellä takautuvasti ulkomaantyöskentelyn alusta lukien.
Apua vakuutuspalkan määrittelyyn
Lisätietoja vakuutuspalkasta ja apua sen määrittelyyn antaa ensisijaisesti työnantajan oma työeläkevakuutusyhtiö. Tapaturman osalta vakuutuspalkasta voi kysyä omasta tapaturmavakuutusyhtiöstä. Lisätietoja sosiaaliturva- ja sairausvakuutusmaksuista vakuutuspalkan kannalta saa puolestaan verottajalta.
Tarkempaa ohjeistusta vakuutuspalkan määrittelystä löytyy myös Työeläkelakipalvelusta.
Vakuutuspalkka tulee ilmoittaa normaalin aikapalkan lisäksi tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella 352.
Aiheesta muualla:
Lue lisää Etk.fi:ssä:
Aiheesta muualla: