Sosiaalivakuutusmaksut ja vakuutuspalkka ulkomaantyön aikana
Silloin kun työntekijä on saanut A1-todistuksen osoitukseksi Suomen sosiaaliturvaan kuulumisesta ulkomaantyön aikana, maksetaan kaikki lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut Suomeen. Jos työntekijällä ei ole A1-todistusta, ei maksuja saa maksaa Suomeen.
Suomen lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut
Lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut ovat
Lakisääteisten maksujen lisäksi usein maksettavaksi tulee työehtosopimuksiin perustuva työntekijäin Ryhmähenkivakuutusmaksu.
Suomessa lakisääteistä työeläkevakuutusta ja työtapaturma- ja ammattitautivakuutusta hoitavat yksityiset vakuutusyhtiöt. Työnantajan tulee ottaa työeläke- ja työtapaturma- ja ammattitautivakuutukset valitsemastaan yhtiöstä, jos vakuutuksia ei vielä Suomessa ole.
Työttömyysvakuutusta ja -maksuja hoitaa Työllisyysrahasto. Työnantajan ja työntekijän sairausvakuutusmaksusta vastaa puolestaan Verohallinto.
Työnantajan velvollisuudet
Suomessa työnantajalla on velvollisuus järjestää ja maksaa sekä työntekijän että työnantajan sosiaalivakuutusmaksut. Sosiaalivakuutusmaksuja maksavat käytännössä molemmat, mutta työnantaja pidättää työntekijän osuudet palkasta ja tilittää ne sosiaalivakuutusmaksuja hoitaville tahoille. Työntekijän tai työnantajan kansalaisuudella ei ole vaikutusta maksuvelvollisuuteen.
Ainoastaan, jos työntekijä ei kuuluu Suomen sosiaaliturvaan, voi työnantaja jättää pidättämättä ja maksamatta sosiaalivakuutusmaksut Suomessa. Tällöin työnantajan tulee kuitenkin selvittää ja huolehtia maksujen maksaminen siihen maahan, jossa työntekijä tulee vakuutettavaksi.
Verkkopalvelu työnantajille
Jos olet yksityinen työnantaja, sosiaalivakuutusmaksujen selvittämisessä sinua auttaa ETK:n palvelu sosiaalivakuutusmaksujen maksamisesta ulkomaantyön aikana. Tämä verkkopalvelu auttaa selvittämään, mitä sosiaalivakuutusmaksuja työntekijästä on maksettava, kun työntekijä lähtee töihin ulkomaille (tai tulee ulkomailta Suomeen).
Palvelu kertoo ja neuvoo sinulle, mitä maksuja työnantajan tulee maksaa Suomeen eri työskentelytilanteissa eri maihin lähdettäessä.
Yrittäjän sosiaaliturva
Ulkomaantyön aikana, jos yrittäjä on hakenut ja saanut A1-todistuksen osoitukseksi Suomen sosiaaliturvaan kuulumisesta, yrittäjä maksaa sosiaalivakuutusmaksut itse Suomeen.
Yrittäjän huolehtii oman eläkelaitoksen sekä verottajan kanssa sosiaalivakuutusmaksuihin liittyvät velvollisuutensa ulkomaantyön aikana.
Vakuutuspalkka ulkomaantyön aikana
Kun työntekijä lähtee Suomesta ulkomaille työskentelemään suomalaisen työnantajan palveluksessa ja työntekijä kuuluu Suomen sosiaaliturvaan eli työnantaja maksaa lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut työntekijästä Suomeen, tulee työnantajan ja työntekijän yhdessä määritellä työntekijälle vakuutuspalkka. Vakuutuspalkka tulee määritellä riippumatta mihin maahan työntekijä lähtee työskentelemään. Vakuutuspalkka tulee määritellä riippumatta työn luonteesta eli esimerkiksi niin työkomennukselle lähtevälle kuin myös ulkomailla etätyötä tekevällekin.
Vakuutuspalkan on tarkoitus taata, että työntekijälle kertyy myös ulkomailla tehdyn työn aikana mm. Suomen palkan tasoinen eläkekarttuma eikä merkittävästi huonompi tai parempi ulkomaantyöstä johtuvista syistä.
Usein kysyttyä vakuutuspalkasta
Vakuutuspalkan perusteella työntekijälle karttuu työeläkettä ja esimerkiksi työntekijän vanhempain- ja sairauspäivärahat määräytyvät vakuutuspalkan mukaan.
Vakuutuspalkan perusteella työnantaja ja työntekijä maksavat seuraavat lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut Suomeen:
- työeläkevakuutusmaksu
- työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksu
- työttömyysvakuutusmaksu
- ryhmähenkivakuutusmaksu.
Jos ulkomailla työskentelevä ja Suomessa vakuutettu henkilö on Suomessa rajoitetusti verovelvollinen, myös työnantajan ja työntekijän sairausvakuutusmaksut määräytyvät vakuutuspalkan perusteella.
Vakuutuspalkka on lähtökohtaisesti se palkka, jota Suomessa vastaavasta työstä maksettaisiin työntekijälle. Usein ulkomaantyön aikana työntekijälle saatetaan maksaa suurempaa tai pienempää palkkaa kuin mitä työntekijä saisi Suomessa työskennellessään. Tämä johtuu siitä, että todelliseen ulkomaantyön palkkaan vaikuttavat esimerkiksi työskentelymaan verotus, palkkataso ja erilaiset ulkomaantyöstä johtuvat muut korvaukset kuin rahapalkka.
Vakuutuspalkka on hyvä merkitä ulkomaantyöstä tehtyyn sopimukseen kirjallisesti euromääräisenä. Vakuutuspalkkaa ei voi sopia vapaasti, vaan sen on oltava säännösten mukainen.
Työnantajan tulee ilmoittaa vakuutuspalkkaa koskevat tiedot tulorekisteriin kuukausittain omalla ilmoituksella todellisen maksetun palkan lisäksi.
Seuraavat seikat tulee ottaa huomioon vakuutuspalkkaa määritellessä:
- Vaatiiko työ ulkomailla erityistietoja tai -taitoja?
- Onko työ kotimaista työtä vastuullisempaa?
- Onko työaika ulkomailla pidempi?
- Maksetaanko ulkomaantyön aikana lisiä, lomakorvauksia luontoisetuja tai bonuspalkkaa?
Työn vaativuus: Sisältääkö työ ulkomailla enemmän vastuuta tai vaatiiko tehtävä jotain erityistaitoja työntekijältä, esimerkiksi kielitaitoa? Jos, niin näillä voi olla vakuutuspalkkaa nostava vaikutus.
Työaika: Pidempi työaika ulkomailla voi nostaa vakuutuspalkan määrää. Yksittäisistä ylityökorvauksista ei kuitenkaan makseta vakuutusmaksuja vakuutuspalkan lisäksi.
Ulkomaanlisät ja olosuhdelisät: Näitä ei huomioida vakuutuspalkan määrittelyssä.
Lomakorvaukset ja muut vastaavat suoritukset tulee ottaa huomioon etukäteen vakuutuspalkkaa määriteltäessä.
Luontoisedut: Jos luontoisedut kuuluvat Suomessa eläkkeen perusteena olevaan työansioon ja jos vastaavaan työtehtävään Suomessa sisältyy vastaavia luontoisetuja, tulee kyseiset luontoisedut ottaa huomioon vakuutuspalkkaa määriteltäessä. Pelkästään ulkomaantyön aikana maksettavia luontoisetuuksia sen sijaan ei sisällytetä vakuutuspalkkaan.
Bonukset ja tulospalkkiot: Bonukset ja tulospalkkiot on arvioitava etukäteen ja ne tulee huomioida osana vakuutuspalkkaa. Bonukset tulisi arvioida tasolle, joka vastaa työnantajan ja työntekijän näkemystä bonusten määrästä ulkomaantyön aikana. Bonusten lopullisella toteutumisella ei ole merkitystä.
Vakuutuspalkkaa ei tarvitse erikseen määritellä lyhyelle alle kuusi kuukautta kestävälle ulkomaantyöskentelylle, esimerkiksi ulkomailla työskentelevälle etätyöntekijälle tai työkomennuksella olevalle, jos
- ulkomaantyön ajaksi ei ole sovittu erillistä palkkaa ja
- työntekijän palkka maksetaan normaaliin tapaan Suomesta ja
- työntekijän tehtävät ulkomailla vastaavat hänen Suomessa tekemäänsä työtä.
Kaikkien em. kolmen ehdon täyttyessä voidaan alle kuusi kuukautta kestävän ulkomaantyöskentelyn osalta palkka määritellä samalla tavalla kuin jos työntekijä tekisi työn Suomessa.
Vakuutuspalkkaa ei yleensä myöskään tarvitse määritellä tilanteissa, jossa työntekijä työskentelee useissa maissa suomalaiselle työnantajalle alle kuusi kuukautta. Näissä tilanteissa vakuutuspalkkaa ei tarvitse määritellä, jos
- työntekijä toistuvasti työskentelee ulkomailla,
- työntekijä työskentelee suomalaiselle työnantajalle,
- yksittäiset ulkomaantyöjaksot kestävät alle kuusi kuukautta ja
- lyhyen ulkomaantyön muut palkanmaksua ja työtehtävää koskevat edellytykset täyttyvät.
Työntekijän ulkomaantyön aikainen palkka määritellään tällöin samalla tavalla kuin Suomessa tehdystä työstä.
Jos työntekijän ulkomaantyö jatkuu yhdessä maassa ennalta arvaamattomasta syystä kuitenkin yli kuusi kuukautta, tulee vakuutuspalkka määritellä takautuvasti ulkomaantyöskentelyn alusta lukien.
Apua vakuutuspalkan määrittelyyn
Lisätietoja vakuutuspalkasta ja apua sen määrittelyyn saa ensisijaisesti työnantajan omasta työeläkevakuutusyhtiöstä. Tapaturman osalta vakuutuspalkasta voi kysyä omasta tapaturmavakuutusyhtiöstä. Lisätietoja sairausvakuutusmaksuista vakuutuspalkan osalta saa verottajalta. Tulorekisteri-ilmoituksiin liittyvien kysymysten osalta kannattaa kääntyä Tulorekisterin puoleen
Tarkempaa ohjeistusta vakuutuspalkan määrittelystä löytyy myös Työeläkelakipalvelusta.
Lue lisää:
Aiheesta muualla: